Type To Search

KONTAKT
w Twojej firmie

Type To Search

KONTAKT
Logo OPTYMALIZUJEMY

Type To Search

luty 2021
Home 2021 luty
24 lutFirmaKsięgowośćSpółki komandytowe

Przykłady dokumentowania nowych zasad rozliczania faktur in minus SLIM VAT

Dotychczas dokumentowanie faktur korygujących in minus na potrzeby ujęcia ich w deklaracji VAT ograniczało się tylko do daty potwierdzenia otrzymania dokumentu. Zarówno nabywca jak i sprzedawca chyba już nauczył się tego sposobu, który w dobie e-faktur nie budził większych problemów. 

Niestety nowe przepisy zawarte w ustawie z dnia 27 listopada 2020 roku wprowadziły SLIM VAT i nowe zasady ujmowania faktur korygujących in minus. 

Od 1 stycznia 2021 każdy kto nie podpisał pisemnej decyzji stosowania dotychczasowych zasad ze swoim Kontrahentem jest zmuszony do posiadania następujących dowodów, aby ująć fakturę korygującą in minus w deklaracji VAT:

  1. Musi posiadać dowody uzgodnień, na podstawie których ma być wystawiona faktura korygująca 
  2. Musi spełnić warunki zawarte w uzgodnieniach 
  3. Faktura korygująca musi w 100% być zgodna z wcześniejszymi ustaleniami
Uzgodnienia:

Według objaśnień Ministerstwa Finansów mają to być ustalenia między stronami warunków pomniejszenia podstawy opodatkowania na fakturze pierwotnej. 

Spełnienie warunków:

Oznacza zaistnienie sytuacji stanowiącej przesłankę do obniżenia wynagrodzenia.

Jak mogą wyglądać takie uzgodnienia w konkretnych przypadkach?

 

Rabaty za przekroczenie obrotu

Uzgodnienie: tutaj będzie umowa, z której wynikają warunki udzielania rabatów oraz dokumentacja o ich spełnieniu

Spełnienie warunków: uznaje się za dokonane po ostatnim dniu okresu rozliczeniowego

U sprzedawcy będzie to moment wystawienia faktury korygującej, a u nabywcy moment w okresie w którym zostały spełnione warunki

 

Zwroty zaliczek

Uzgodnienia: ważne jest ich właściwe i jednoznaczne opisanie

Spełnieniem warunków: będzie data otrzymania przez nabywcę zwrotu wcześniej wpłaconej zaliczki

 

Przyznanie skonta

Uzgodnienia: mogą wynikać z umów, ogólnych warunków lub adnotacji zawartych na samej fakturze

Spełnieniem warunków: będzie dokonanie przez nabywcę pomniejszonej zapłaty o skonto

 

Zwroty towarów

Uzgodnieniem: może być fakt, wymiany wiadomości e-mail, gdzie najczęściej ustala się warunki zwrotów lub protokoły. Dowodem takim może być też sam regulamin, w którym zawierają się warunki prawa do zwrotów

Spełnieniem warunków:  będzie moment przekazania sprzedawcy zwracanego towaru

 

Błąd w fakturze pierwotnej 

Uzgodnienie: w tym wypadku nabywca nie musi mieć świadomości, że nastąpiła pomyłka w cenie. Najlepiej prowadzić w tym temacie korespondencję mailową

Spełnieniem warunków: jest sam fakt stwierdzenia pomyłki w cenie

Jak nie trudno zauważyć podejście do dokumentowania i ujmowania faktur korygujących zdecydowanie nie jest proste i jednoznaczne. Wiele zależy od transakcji i trochę zajmie czasu zanim przywykniemy do nowych standardów. 

Uwaga

2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.

Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!

    Read More
    23 lutFirmaKsięgowośćSpółki komandytowe

    Przepisy przejściowe – korygowanie faktur in minus SLIM VAT

    Tak jak wspominaliśmy w poprzednim artykule od 1 stycznia 2021 uległy zmianie zasady rozliczania faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania. 

    Od nowego roku  sprzedawca nie ma już konieczności posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygujące, aby można było ją ująć w deklaracji VAT. 

    Ustawodawca nałożył jednak inne warunki, które należy spełnić, aby ująć fakturę korygującą in minus w deklaracji VAT, mianowicie trzeba: 
    1. Posiadać dowód uzgodnienia warunków wystawienia faktury korygującej
    2. Posiadać dowód wykonania warunków zawartych w uzgodnieniach 
    3. Wystawić fakturę korygującą zgodną z wcześniejszymi uzgodnieniami. 

    Dla faktur korygujących wystawionych z datą do końca 2020 roku stosuje się przepisy obowiązujące do 31.12.2020 – należy posiadać potwierdzenia odebrania faktur korygujących.

     Podatnicy dla faktur wystawionych od 1 stycznia 2021 roku nie muszą stosować nowych przepisów.

    Mają możliwość do końca 2021 roku rozliczać faktury korygujące na dotychczasowych zasadach. Skorzystanie z takiej opcji jest możliwe tylko wtedy, kiedy przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w nowym roku ustali się w formie pisemnej z danym kontrahentem warunki stosowania dotychczasowych przepisów. 

    Nie ma obowiązku składania takiego pisma do Urzędu Skarbowego, jednak należy je posiadać w swojej dokumentacji. 

    Należy pamiętać, że w przypadku braku pisemnego uzgodnienia o stosowaniu przepisów sprzed nowelizacji podatnik z automatu jest zobowiązany stosować nowe warunki rozliczania faktur korygujących in minus. 

    Rezygnacja ze stosowania starych zasad rozliczania faktur korygujących jest możliwa – również w formie pisemnej, jednak nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym podpisano pierwotne ustalenia. 

    Co to oznacza w praktyce? 

    Jeśli podpiszemy z firmą ustalenia 25.02.2021 r. o stosowaniu dotychczasowych przepisów, to możemy podpisać porozumienie wycofujące te ustalenia najwcześniej od czerwca 2021 roku. 

    Niestety praktyka pokazuje, że te przepisy przejściowe komplikują jeszcze bardziej rozliczanie faktur korygujących… Jedni kontrahenci decydują się na nowe rozwiązania, a drudzy koniecznie chcą stosować stare. Często sprzedawca jest zmuszony dostosować się do odbiorcy. Jaki jest tego efekt? Musi stworzyć sobie listę kontrahentów, którzy nie mają nic przeciwko stosowania nowych zasad i tych którzy zdecydowali się na rozliczanie korekt według dotychczasowych przepisów. 

    2021 rok pod kontem wystawiania faktur korygujących będzie rodził dużo problemów i niejasności zarówno dla stron transakcji jak i księgowych. 

    Uwaga

    2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.

    Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!

      Read More
      22 lutFirmaKsięgowośćSpółki komandytowe

      Faktury korygujące in minus – SLIM VAT

      Wszyscy chyba już przyzwyczaili się do sposobu rozliczania korekt zmniejszających wartość faktury sprzedażowej.

      Zmiany ustawy o podatku VAT związane z wprowadzeniem SLIM VAT wprowadzają nowy sposób ujmowania VAT-u z faktur korygujących in minus. 

      Dotychczas po wystawieniu faktury zmniejszającej wartość pierwotnego dokumentu podatnik musiał posiadać dowód na to, że Kontrahent odebrał fakturę korygującą. 

      Takie potwierdzenia przyjmowały różnorodną postać: 

      • potwierdzeń wysyłki tradycyjnej,
      • potwierdzeń mailowych,
      • podpisanych korekt, itp. 
      Od 1.01.2021 roku zmieniono zasady ujmowania faktury korygującej w VAT
      SPRZEDAWCA 
      • uzgadnia warunki wystawienia korekty
      • wykonuje uzgodnienia (jeśli przyczyna wystawienia korekty tego wymaga) 
      • wystawia fakturę korygującą in minus zgodną z wcześniejszymi ustaleniami 

      Dopiero po spełnieniu wszystkich powyższych warunków sprzedający może najwcześniej w miesiącu daty wystawienia faktury korygującej ująć ją w deklaracji VAT. 

      NABYWCA
      • musi wykazać fakturę korygującą in minus w dacie jej wystawienia.

      Zakłada się, że skoro faktura została wystawiona, to uzgodniono to wcześniej.

      W praktyce?

      Jeśli księgowa przed sporządzeniem deklaracji VAT za dany okres nie otrzyma faktury korygującej wcześniejszy zakup – to powstanie konieczność skorygowania deklaracji VAT. 

      Ustawodawca powyższą zmianę uważa za ułatwienie, jednak czy tak naprawdę jest?

      Nowe przepisy weszły w życie z 1 stycznia 2021 roku, jednak podatnik ma prawo w. 2021 stosować jeszcze stare przepisy.

      Nie jest to takie łatwe, ponieważ przed wystawieniem pierwszej korekty dla danego Kontrahenta musi pisemnie uzgodnić, że w tym roku będą podchodzić do rozliczania korekt na starych zasadach. 

      Niestety danie możliwości wyboru stosowania dotychczasowych lub nowych przepisów w 2021 roku jest dość uciążliwe, ponieważ może dojść do sytuacji, że na takie rozwiazanie nie wyrazi zgody 100% odbiorców. Efekt? Będzie trzeba wystawiać i rozliczać korekty w różny sposób dla każdego odbiorcy.

      Uwaga

      Temat wystawiania korekt in minus i gromadzenia dokumentacji po wprowadzeniu SLIM VAT jest obszerny, wyczerpiemy go w kolejnych wpisach. Chcesz być na bieżąco, zostaw nam kontakt!

        Read More
        17 lutFirmaKsięgowośćSpółki komandytowe

        Kiedy nota korygująca a kiedy faktura korygująca?

        Często się zdarza, że na fakturach występują błędy. W jakich przypadkach takie błędy należy korygować fakturą korygującą, a kiedy wystarczy nam nota korygująca?

        Nota korygująca 

        Jest to dokument niepodlegający księgowaniu. Ma on na celu skorygowanie treści faktury. 

        Notą korygującą można korygować takie dane jak:

        • błędny adres 
        • niewłaściwy numer NIP
        • błędne daty
        • złe oznaczenia towarów/usług
        • w przypadku zakupu paliwa błędny numer rejestracyjny.

        Wystawcą noty korygującej może być wyłącznie nabywca faktury. 

        Jakie dane powinna zawierać nota korygująca?
        • tytuł NOTA KORYGUJĄCA,
        • kolejny numer oraz datę jej wystawienia,
        • imiona i nazwiska bądź nazwy wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury korygującej oraz ich adresy i NIP,
        • dane zawarte w poprawianej fakturze (data wystawienia, numer faktury, strony transakcji, nazwy oraz ilości towarów lub usług, których dotyczy wystawiana faktura),
        • wskazanie treści przed korektą danych (błędnych)
        • wskazanie prawidłowej treści.

        Po co wystawiać noty korygujące? Jest to często niezbędne, aby mieć prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionego towaru lub usługi zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jeśli na fakturze widnieje błędny NIP nabywcy, brak jest prawda do odliczenia podatku VAT z takiego dokumentu.

        Faktura korygująca

        Jest to dokument podlegający księgowaniu. 

        Do wystawienia faktury korygującej jest uprawniony wystawca pierwotnego dokumentu. Fakturę korygującą należy wystawić w przypadku:

        • błędnego podmiotu wskazanego jako odbiorca faktury (np. numer NIP innej firmy);
        • zastosowania błędnej jednostki miary lub ilości dostarczanego towaru lub wykonanej usługi;
        • upustów i obniżek powstałych po wystawieniu faktury pierwotnej;
        • zwrotów towarów, uznanych reklamacji usług;
        • błędów rachunkowych (np. zastosowania złej stawki VAT, złe wyliczenia)

        Jak wynika z powyższych informacji nota korygująca jest dokumentem, z którego może korzystać nabywca, a faktura korygująca jest przypisana dla wystawcy dokumentu pierwotnego. 

        uwaga

        Od 1 stycznia 2021 roku weszły w życie nowe przepisy związane z SLIM VAT. Ze względu na obszerność tematów będziemy publikować wszelkie zmiany w kolejnych wpisach. Jeśli chcesz być na bieżąco i niczego nie przegapić zostaw nam swój adres email! 

          Read More
          16 lutFirmaKsięgowość

          CIT 9% stawka z nowym limitem od 2021

          Podstawową stawką podatku dochodowego od osób prawnych jest stawka 19%. Ustawodawca przewidział jednak możliwość stosowania preferencyjnej stawki podatku CIT 9%. Preferencyjna stawka jest zmienna, ponieważ początkowo wynosiła 15%, następnie 9% jednak z mniejszym limitem. 

          Kto obecnie może skorzystać z 9% stawki CIT?
          • podatnicy, których wartość przychodów brutto (z podatkiem VAT) nie przekroczyła 2 mln euro*
          • podatnicy, których wartość przychodów brutto innych niż kapitałowe w bieżącym okresie nie przekroczy 2 mln euro**

          • nowo powstałe spółki w pierwszym roku podatkowym 

          *przeliczenia należy dokonać w oparciu o średni kurs NBP pierwszego dnia roboczego października, następnie zaokrąglić do 1000 zł

          **przeliczenia należy dokonać w oparciu o średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego stycznia danego roku, następnie zaokrąglić do 1000 zł

          Jak ustalić tę wartości w praktyce? 

          Załóżmy, że chcemy sprawdzić, czy w 2021 roku możemy skorzystać z 9% stawki CIT. 

          Musimy wziąć kurs średni NBP : Tabela nr 192/A/NBP/2020 z dnia 2020-10-01 4,5153 zł. 

          Co daje nam w zaokrągleniu do 1000 zł kwotę: 9 031 000 zł

          Jak wynika z powyższego, aby móc skorzystać z preferencyjnej stawki 9% przychód brutto z 2020 roku nie może przekroczyć kwoty 9 031 000 zł.

          Niestety na tym nie kończą się warunki, jakie muszą zostać spełnione do korzystania z tej stawki podatku dochodowego.  Ustawodawca odebrał taką możliwość podmiotom, które:

          • Powstały poprzez restrukturyzację
          • Powstały przez przekształcenie firmy osoby fizycznej lub spółki niebędącej osobą prawną w inny rodzaj działalności
          • W których wniesiono przedsiębiorstwo (jego część albo składniki majątku) o wartości powyżej 10 tys. euro
          Read More
          15 lutFirmaKsięgowośćSpółki komandytowe

          Prezenty dla kontrahentów

          Wręczanie prezentów kontrahentom jest popularne, jednak na gruncie podatku VAT budzi pewne wątpliwości i problemy.

          Prawo do odliczenia (pomniejszenia zobowiązania podatkowego z tytułu VAT)

          jest uzależnione od związku transakcji z prowadzoną działalnością. Tutaj co do zasady, jeśli wręczenie prezentu obecnemu Kontrahentowi ma znamiona działalności marketingowej, ocieplenia wizerunku można pokusić się o odliczenie VAT. 

          Dodatkowo jeśli prezent zawiera logo firmy – jest to forma reklamy. 

          Jeśli brakuje związku między podmiotem obdarowanym, a naszą firmą – nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu. 

          Od produktów alkoholowych nie zaleca się odliczania podatku VAT.

          Kiedy wystąpi obowiązek naliczenia VAT (powiększenia zobowiązania podatkowego)?

          Wszystko zależne jest od kwoty prezentu, mianowicie po wprowadzeniu nowelizacji ustawy i tak zwanego SLIM VAT-u: 

          Brak obowiązku naliczenia VAT:

          • Prezenty do 20 zł netto bez prowadzenia ewidencji 

          • Prezenty do 100 zł netto z listą obdarowanych podmiotów

          Obowiązek naliczenia VAT:

          • Prezenty powyżej 20 zł netto bez prowadzonej ewidencji obdarowanych

          • Prezenty powyżej 100 zł netto

          Jak to wygląda w praktyce?

          Kupujesz komplet prezentowy dla Kontrahenta o wartości 120 zł netto.

          Z obowiązujących przepisów wynika, że musisz naliczyć podatek VAT. 

          Co można zrobić, aby tego uniknąć?

          Opcje jest kilka, możesz na przykład:

          • Skompletować zestaw prezentowy w oparciu o zakupy na kilku oddzielnych fakturach, których wartość nie przekroczy jednostkowo 20 zł netto – przy przekazywaniu takich prezentów nie musisz prowadzić ewidencji i naliczać podatku VAT
          • Przy droższych prezentach możesz rozdzielić wartość np. Na 100 zł netto + 20 zł netto. Tutaj powstanie obowiązek sporządzenia listy obdarowanych prezentami do 100 zł, jednak nadal nie będziesz musiał płacić podatku VAT.
          uwaga

          Limit prezentów zwolnionych z obowiązku naliczania podatku VAT jest limitem rocznym przypadającym na danego kontrahenta, a zatem bez obowiązku naliczania podatku VAT możesz obdarować danego kontrahenta do kwoty 100 zł netto/rok. Przy czym nie masz obowiązku notowania kogo obdarowałeś prezentami do 20 zł netto. 

          Read More