23 lut
Tak jak wspominaliśmy w poprzednim artykule od 1 stycznia 2021 uległy zmianie zasady rozliczania faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania.
Od nowego roku sprzedawca nie ma już konieczności posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygujące, aby można było ją ująć w deklaracji VAT.
Ustawodawca nałożył jednak inne warunki, które należy spełnić, aby ująć fakturę korygującą in minus w deklaracji VAT, mianowicie trzeba:
- Posiadać dowód uzgodnienia warunków wystawienia faktury korygującej
- Posiadać dowód wykonania warunków zawartych w uzgodnieniach
- Wystawić fakturę korygującą zgodną z wcześniejszymi uzgodnieniami.
Dla faktur korygujących wystawionych z datą do końca 2020 roku stosuje się przepisy obowiązujące do 31.12.2020 – należy posiadać potwierdzenia odebrania faktur korygujących.
Podatnicy dla faktur wystawionych od 1 stycznia 2021 roku nie muszą stosować nowych przepisów.
Mają możliwość do końca 2021 roku rozliczać faktury korygujące na dotychczasowych zasadach. Skorzystanie z takiej opcji jest możliwe tylko wtedy, kiedy przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w nowym roku ustali się w formie pisemnej z danym kontrahentem warunki stosowania dotychczasowych przepisów.
Nie ma obowiązku składania takiego pisma do Urzędu Skarbowego, jednak należy je posiadać w swojej dokumentacji.
Należy pamiętać, że w przypadku braku pisemnego uzgodnienia o stosowaniu przepisów sprzed nowelizacji podatnik z automatu jest zobowiązany stosować nowe warunki rozliczania faktur korygujących in minus.
Rezygnacja ze stosowania starych zasad rozliczania faktur korygujących jest możliwa – również w formie pisemnej, jednak nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym podpisano pierwotne ustalenia.
Co to oznacza w praktyce?
Jeśli podpiszemy z firmą ustalenia 25.02.2021 r. o stosowaniu dotychczasowych przepisów, to możemy podpisać porozumienie wycofujące te ustalenia najwcześniej od czerwca 2021 roku.
Niestety praktyka pokazuje, że te przepisy przejściowe komplikują jeszcze bardziej rozliczanie faktur korygujących… Jedni kontrahenci decydują się na nowe rozwiązania, a drudzy koniecznie chcą stosować stare. Często sprzedawca jest zmuszony dostosować się do odbiorcy. Jaki jest tego efekt? Musi stworzyć sobie listę kontrahentów, którzy nie mają nic przeciwko stosowania nowych zasad i tych którzy zdecydowali się na rozliczanie korekt według dotychczasowych przepisów.
2021 rok pod kontem wystawiania faktur korygujących będzie rodził dużo problemów i niejasności zarówno dla stron transakcji jak i księgowych.
Uwaga
2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.
Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!