24 lut
Dotychczas dokumentowanie faktur korygujących in minus na potrzeby ujęcia ich w deklaracji VAT ograniczało się tylko do daty potwierdzenia otrzymania dokumentu. Zarówno nabywca jak i sprzedawca chyba już nauczył się tego sposobu, który w dobie e-faktur nie budził większych problemów.
Niestety nowe przepisy zawarte w ustawie z dnia 27 listopada 2020 roku wprowadziły SLIM VAT i nowe zasady ujmowania faktur korygujących in minus.
Od 1 stycznia 2021 każdy kto nie podpisał pisemnej decyzji stosowania dotychczasowych zasad ze swoim Kontrahentem jest zmuszony do posiadania następujących dowodów, aby ująć fakturę korygującą in minus w deklaracji VAT:
- Musi posiadać dowody uzgodnień, na podstawie których ma być wystawiona faktura korygująca
- Musi spełnić warunki zawarte w uzgodnieniach
- Faktura korygująca musi w 100% być zgodna z wcześniejszymi ustaleniami
Uzgodnienia:
Według objaśnień Ministerstwa Finansów mają to być ustalenia między stronami warunków pomniejszenia podstawy opodatkowania na fakturze pierwotnej.
Spełnienie warunków:
Oznacza zaistnienie sytuacji stanowiącej przesłankę do obniżenia wynagrodzenia.
Jak mogą wyglądać takie uzgodnienia w konkretnych przypadkach?
Rabaty za przekroczenie obrotu
Uzgodnienie: tutaj będzie umowa, z której wynikają warunki udzielania rabatów oraz dokumentacja o ich spełnieniu
Spełnienie warunków: uznaje się za dokonane po ostatnim dniu okresu rozliczeniowego
U sprzedawcy będzie to moment wystawienia faktury korygującej, a u nabywcy moment w okresie w którym zostały spełnione warunki
Zwroty zaliczek
Uzgodnienia: ważne jest ich właściwe i jednoznaczne opisanie
Spełnieniem warunków: będzie data otrzymania przez nabywcę zwrotu wcześniej wpłaconej zaliczki
Przyznanie skonta
Uzgodnienia: mogą wynikać z umów, ogólnych warunków lub adnotacji zawartych na samej fakturze
Spełnieniem warunków: będzie dokonanie przez nabywcę pomniejszonej zapłaty o skonto
Zwroty towarów
Uzgodnieniem: może być fakt, wymiany wiadomości e-mail, gdzie najczęściej ustala się warunki zwrotów lub protokoły. Dowodem takim może być też sam regulamin, w którym zawierają się warunki prawa do zwrotów
Spełnieniem warunków: będzie moment przekazania sprzedawcy zwracanego towaru
Błąd w fakturze pierwotnej
Uzgodnienie: w tym wypadku nabywca nie musi mieć świadomości, że nastąpiła pomyłka w cenie. Najlepiej prowadzić w tym temacie korespondencję mailową
Spełnieniem warunków: jest sam fakt stwierdzenia pomyłki w cenie
Jak nie trudno zauważyć podejście do dokumentowania i ujmowania faktur korygujących zdecydowanie nie jest proste i jednoznaczne. Wiele zależy od transakcji i trochę zajmie czasu zanim przywykniemy do nowych standardów.
Uwaga
2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.
Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!