w Twojej firmie

Category: Firma

Obniżki cen – nowy rok, nowe obowiązki

Od 1 stycznia 2023 roku w Polsce zaczęły obowiązywać przepisy tzw. Dyrektywy Omnibus, która ma chronić konsumentów w UE.

Chyba najwięcej emocji budzi temat obniżek cenowych i związanych z tym obowiązków informacyjnych.

Celem jest walka ze sztucznymi promocjami – np. celowe zawyżanie cen, a następnie ich obniżanie prezentowane jako promocja.

O ile założenia wydają się mieć sens, o tyle komplikacja, którą zafundowano nam wprowadzając do polskiego ustawodawstwa założenia zawarte w dyrektywie.

Dyrektywa 98/6/WE zakładała, że przepisy wdrażane w państwach UE mają dotyczyć towarów (rzeczy ruchomych), tymczasem nasz ustawodawca w przepisach nałożył ten obowiązek zarówno do towarów jak i usług.

Jeśli stosujesz obniżkę ceny – musisz prezentować też najniższą cenę towaru lub usługi z okresu ostatnich 30 dni.

Za obniżkę ceny mamy rozumieć oświadczenia sprzedawcy o promocji, np.:

„30% taniej”

„100 zł taniej”

„teraz tylko 150 zł, było 250 zł”

„49 zł 89 zł”

„dzisiaj taniej o kwotę VAT”

„Wielkie obniżki z okazji Black Friday”

„Telewizory OLED tańsze o 10%”

„20% zniżki na wszystkie artykuły kuchenne w tym tygodniu”

Jak widać katalog jest dość szeroki i trzeba mieć na uwadze fakt, że odnosi się on za równo do sprzedawców stacjonarnych jak i online.

Wnioskować można, że takie sformułowania jak „najlepsze ceny”, najniższe ceny” nie wchodzą w te przepisy, podobnie jak innego rodzaju promocje warunkowe:

„Kup 3 w cenie 2”

„Zrób zakupy za kwotę 500 zł a otrzymasz zniżkę na telewizor”

„20% zniżki przy zakupach powyżej 150 zł”

Wyłączone z tego obowiązku są także programy lojalnościowe (np. karty rabatowe lub kupony), personalizowane obniżki jak np. „rabat 20% na następne zakupy”, czy też obniżka za zapisanie się do newsletteru lub przyznana z okazji urodzin.

warto uważać

Z kodami rabatowymi należy być ostrożnym – podawane publicznie, niespersonalizowane lub sztucznie spersonalizowane mogą zostać uznane za oświadczenie o obniżce ceny, a tym samym podlegać obowiązkowi prezentowania najniższej  ceny z ostatnich 30 dni.

Co nam grozi za brak stosowania przepisów dyrektywy Omnibus dotyczących obniżki cen?

Brak umieszczania dodatkowych informacji przy obniżkach może skutkować nałożeniem kary pieniężnej w wysokości 20 000 zł, a jeśli przedsiębiorca zaniecha stosowania nowych regulacji co najmniej 3 razy w ciągu 12 miesięcy to może zostać nałożona kara w wysokości 40 000 zł.

Trzeba pamiętać też o UOKiK, który może nałożyć karę na przedsiębiorcę do 10% obrotu i nawet do 2 000 000 zł na osobę zarządzającą tym przedsiębiorstwem, za stosowanie praktyk naruszających zbiorowe interesy konsumentów (Art. 24 ustawy z dnia 16 lutego 2007 r. o ochronie konkurencji i konsumentów).

Read More

Kilometrówka – nowe stawki

Kilometrówka – inaczej ewidencja przebiegu pojazdu to dokument, na podstawie którego pracodawca zwraca pieniądze pracownikowi za koszty paliwa i inne wydatki związane z używaniem swojego prywatnego samochodu, motocykla lub motoroweru do celów służbowych.

Jak to wygląda w praktyce?

Wyznaczona osoba prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, w której zapisuje wszystkie trasy przebyte przez pracownika, ich odległość, cel i daty. Pracownik musi złożyć rozliczenie delegacji, żeby otrzymać pieniądze za przejechane kilometry. Kwota zwrotu zależy od liczby przejechanych kilometrów, rodzaju pojazdu i pojemności silnika.

Stawki za 1 km przebiegu:

Obowiązująca od 17.01.2023:

Samochód osobowy do 900 cm3  0,89 zł

Samochód osobowy powyżej 900 cm3 1,15 zł

Motocykl  0,69 zł

Motorower  0,42 zł

Stawka za kilometr została podniesiona po ponad 15 latach stagnacji.

Przejazdy do 16.01.2023 należy rozliczać po starych stawkach, które wynoszą:

Samochód osobowy do 900 cm3  0,5214 zł

Samochód osobowy powyżej 900 cm3 0,8358 zł

Motocykl  0,2302 zł

Motorower  0,1381 zł

Porównując obecne stawki z tymi obowiązujacymi do niedawna, można łatwo zauważyć, że największy wzrost za km odnotowaliśmy w motorowerach i motocyklach. W samochodach osobowych nie jest to duży wzrost patrząc na cenę paliwa i opłaty za autostrady, ale jest już lepiej niż było.

 

pamiętaj

Pracownik rozliczający się na podstawie kilometrówki może otrzymać tylko wynagrodzenie ryczałtowe w równowartości rozliczenia za pokonane dystanse w celach służbowych. Nie ma możliwości przedstawiania pracodawcy dodatkowo faktur za paliwo, usługi serwisowe czy przejazdy autostradami. Oczywiście pracodawca może zgodzić się na zwrot dodatkowych kosztów, jednak takie wydatki nie mogą stanowić dla niego kosztu podatkowego (będzie to NKUP).  

Read More

Dieta krajowa – nowe stawki od 2023 roku

Delegacje są popularną formą rozliczeń kosztów podróży służbowych.

Przepisy określają wysokość diety oraz ryczałt za noclegi i dojazdy. Od początku 2023 roku przedsiębiorców i pracowników obowiązuje nowa stawka diety krajowej – ponownie została podwyższona i wynosi 45 zł.
Dodatkowo wzrosła także kwota ryczałtu za noclegi i dojazdy środkami komunikacji miejskiej dla pracowników.

Stawki podróży służbowej od 01.01.2023:

Dieta 45 zł

Ryczałt za noclegi 67,50 zł

Ryczałt za dojazdy środkami komunikacji miejskiej 9 zł

To już druga podwyżka stawki w przeciągu niecałego roku. Pierwsza zmiana weszła w życie 28 lipca 2022 roku, kiedy po prawie 10 latach zdecydowano o podniesieniu diety z 30 zł na 38 zł.

Jak wyliczyć dietę krajową?

Podróż służbowa trwająca krócej niż 24h: 

Podróż służbowa trwająca dłużej niż 24h: 

pamiętaj

Przedsiębiorca może pobrać dietę, pod warunkiem, że podróż służbowa jest związana z działalnością firmy i ma na celu zabezpieczenie lub utrzymanie przychodów. Nie ma jednak prawa do ryczałtu za noclegi, czy też dojazdy komunikacją. Te przywileje są dostępne tylko dla pracowników.

Read More

Umorzenie subwencji z PFR

Polski Fundusz Rozwoju rozpoczął proces umarzania subwencji udzielonych firmą w tarczy finansowej PFR 1.0.

Jaki jest termin na złożenie wniosku o umorzenie? 

Termin złożenia wniosku o umorzenie subwencji jest zależny od daty otrzymania środków z pomocy. Dokładnie rok od tej daty beneficjent ma 10 dni roboczych na złożenie stosownego oświadczenia w bankowości online. 

Wniosek należy złożyć przez ten sam bank poprzez który została zawarta umowa o subwencję w 2020 roku. 

Co zrobić jeśli zerwałeś relację z bankiem? Najlepiej ją odnowić przed ostatecznym terminem na złożenie oświadczenia o rozliczeniu. 

Pierwsze wypłaty subwencji z PFR ruszyły 30.04.2020. Dokładnie po roku od tej daty pierwsi beneficjenci w bankowości elektronicznej mają 10 dni roboczych na rozliczenie subwencji.

Poniżej prezentujemy jak wygląda rozliczenie w praktyce, przy założeniu, że beneficjent otrzymał subwencje PFR 30.04.2020 roku.

 

30.04.2020

Wypłata subwencji

Pierwsze wypłaty subwencji z PFR ruszyły 30.04.2020.

do 30.04.2021

Otrzymanie propozycji rozliczenia

Przed upływem roku od daty otrzymania subwencji PFR w bankowości elektronicznej pojawi się propozycja rozliczenia.

do 17.05.2021

Do 17.05.2021 czas na złożenie oświadczenia o rozliczeniu subwencji

Na złożenie oświadczenia masz czas dokładnie 10 dni roboczych licząc od upływu pełnego roku od otrzymania subwencji PFR.

Jak przebiega proces? 
  1. W banku, w którym wystąpiłeś rok temu o pomoc z PFR pojawi się propozycja rozliczenia subwencji PFR z wyliczeniem kwot podlegających zwrotowi.
  2. Uzupełniasz resztę danych zawartych we wniosku wygenerowanym przez bank.
  3. Świadome podpisujesz i składasz wypełniony wniosek. Pamiętaj, że podpisując warunki wyrażasz na nie zgodę i nie masz w terminie późniejszym prawa do ich kwestionowania i odwołań. Wniosek o umorzenie może złożyć sam beneficjent (przedsiębiorca) jak również pełnomocnik będący osobą fizyczną. Warto wygenerować sobie podpisywany dokument w formacie pdf.
  4. PFR wydaje decyzję.
  5. Otrzymujesz harmonogramu spłat subwencji.
Na co warto zwrócić uwagę?
  • Dokładnie zapoznaj się z propozycją PFR dotyczącą rozliczenia
  • PFR zweryfikuje dane podane we wniosku w oparciu o rejestry: ZUS, KAS, KRSm CEIDGm GUS oraz Ministerstwa Finansów
  • Zadbaj, aby wszelkie rozbieżności w danych rejestrach publicznych wyjaśnić przed złożeniem wniosku w odpowiednich urzędach
  • Uzupełnij wartość skumulowanej straty na sprzedaży (MŚP)
  • Ustal i podaj spadek przychodów ze sprzedaży
  • Wypełnij/skontroluj kody PKD
  • Dokładnie przeczytaj wypełniony wniosek – podpisuj świadomie

 

Warunki umorzenia dla mikrofirm
25% kwoty subwencji do zwrotu
25% kwoty subwencji umorzone pod warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej przez okres 12 miesięcy od dnia otrzymania subwencji
0% - 50% kwoty subwencji umorzone w zależności od utrzymania stanu zatrudnienia - proporcjonalnie. Każde 10% zredukowanego zatrudnienia to zwiększenie kwoty zwrotu o 10% kwoty subwencji
Warunki umorzenia dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP)
25% kwoty subwencji do zwrotu
25% kwoty subwencji umorzone pod warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej przez okres 12 miesięcy od dnia otrzymania subwencji
0% - 25% kwoty subwencji umorzone w zależności od utrzymania stanu zatrudnienia - proporcjonalnie. Każde 10% zredukowanego zatrudnienia to zwiększenie kwoty zwrotu o 5% kwoty subwencji
0% - 25% kwoty subwencji umarzane w zależności od wykazanej skumulowanej strat gotówkowej na sprzedaży
Jak wyglądają zasady zwrotu subwencji?

Zwrot subwencji jest nieoprocentowany. Subwencja może być zwraca najdłużej przez okres 24 miesięcy. Spłata następuje po upływie 13 miesięcy kalendarzowych licząc od pierwszego pełnego miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu, w którym wypłacono subwencję.

Co to znaczy w praktyce?

Jeśli otrzymałeś subwencję np. 15.05.2020 roku to liczymy 13 miesięcy od czerwca, czyli spłata rozpocznie się w lipcu 2021 roku.

Jakie są warunki do skorzystania z 100% umorzenia subwencji PFR?
  1. Nieprzerwane prowadzenie działalności od daty przyznania subwencji do dnia wydania decyzji przez PFR.
  2. Przedsiębiorstwo nie znajduje się w trudnej sytuacji w rozumieniu art. 2 pkt. 18 Rozporządzenia Pomocowego na dzień 31.12.2019
  3. Spadek przychodów ze sprzedaży o min. 30%, do wyboru są dwa okresy:

    1.04.2020 – 31.12.2020 w stosunku do 1.04.2019-31.12.2019

    1.10.2020-31.12.2020 w stosunku do 1.10.2019-31.12.2019

  4. Na dzień 31.12.2019 faktycznie wykonywana działalność ujawniona w CEIDG/KRS obejmuje conajmniej jeden rodzaj działalności z 54 kodów PKD:
  • 17.29.Z Produkcja pozostałych wyrobów z papieru i tektury;
  • 18.12.Z Pozostałe drukowanie;
  • 18.13.Z Działalność usługowa związana z przygotowywaniem do druku;
  • 18.14.Z Introligatorstwo i podobne usługi;
  • 46.42.Z Sprzedaż hurtowa odzieży i obuwia;
  • 47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach;
  • 47.72.Z Sprzedaż detaliczna obuwia i wyrobów skórzanych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach;
  • 47.76.Z Sprzedaż detaliczna kwiatów, roślin, nasion, nawozów, żywych zwierząt domowych, karmy dla zwierząt domowych prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach;
  • 47.81.Z Sprzedaż detaliczna żywności, napojów i wyrobów tytoniowych prowadzona na straganach i targowiskach;
  • 47.82.Z Sprzedaż detaliczna wyrobów tekstylnych, odzieży i obuwia prowadzona na straganach i targowiskach;
  • 47.89.Z Sprzedaż detaliczna pozostałych wyrobów prowadzona na straganach i targowiskach;
  • 49.39.Z Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany;
  • 56.21.Z Przygotowywanie i dostarczanie żywności dla odbiorców zewnętrznych (katering);
  • 55.10.Z Hotele i podobne obiekty zakwaterowania;
  • 55.20.Z Obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania;
  • 56.10.A Restauracje i inne stałe placówki gastronomiczne;
  • 56.10.B Ruchome placówki gastronomiczne;
  • 56.29.Z Pozostała usługowa działalność gastronomiczna;
  • 56.30.Z Przygotowywanie i podawanie napojów;
  • 59.11.Z Działalność związana z produkcją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych;
  • 59.12.Z Działalność postprodukcyjna związana z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi;
  • 59.13.Z Działalność związana z dystrybucją filmów, nagrań wideo i programów telewizyjnych;
  • 59.14.Z Działalność związana z projekcją filmów;
  • 59.20.Z Działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych;
  • 73.11.Z Działalność agencji reklamowych;
  • 74.20.Z Działalność fotograficzna;
  • 77.21.Z Wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego;
  • 79.11.A Działalność agentów turystycznych;
  • 79.12.Z Działalność organizatorów turystyki;
  • 79.11.B Działalność pośredników turystycznych;
  • 79.90.A Działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych;
  • 79.90.B Działalność w zakresie informacji turystycznej;
  • 79.90.C Pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowana;
  • 82.30.Z Działalność związana z organizacją targów, wystaw i kongresów;
  • 85.51.Z Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych;
  • 85.52.Z Pozaszkolne formy edukacji artystycznej;
  • 85.59.A Nauka języków obcych;
  • 85.59.B Pozostałe pozaszkolne formy edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane;
  • 86.90.A Działalność fizjoterapeutyczna;
  • 86.90.D Działalność paramedyczna;
  • 90.01.Z Działalność związana z wystawianiem przedstawień artystycznych- zespół muzyczny;
  • 90.02.Z Działalność wspomagająca wystawianie przedstawień artystycznych;
  • 90.04.Z Działalność obiektów kulturalnych;
  • 91.02.Z Działalność muzeów;
  • 93.11.Z Działalność obiektów sportowych;
  • 93.12.Z Działalność klubów sportowych;
  • 93.13.Z Działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej;
  • 93.19.Z Pozostała działalność związana ze sportem;
  • 93.21.Z Działalność wesołych miasteczek i parków rozrywki;
  • 93.29.A Działalność pokojów zagadek, domów strachu, miejsc do tańczenia i w zakresie innych form rozrywki lub rekreacji organizowanych w pomieszczeniach lub w innych miejscach o zamkniętej przestrzeni;
  • 93.29.B Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna, gdzie indziej niesklasyfikowana;
  • 93.29.Z Pozostała działalność rozrywkowa i rekreacyjna;
  • 96.01.Z Pranie i czyszczenie wyrobów włókienniczych i futrzarskich;
  • 96.04.Z Działalność usługowa związana z poprawą kondycji fizycznej.
Read More

Rodzaje sprawozdań finansowych – dla jednostek mikro, małych i pełne

Ustawa o rachunkowości przewiduje trzy wzory sprawozdań finansowy za rok obrotowy. Firmy posiadające status jednostki mikro lub małej mają prawo do skorzystania z uproszczeń w sprawozdaniach finansowych. 

Analogicznie do wielkości danej firmy, im jest ona większa tym więcej informacji musi zaprezentować w swoim sprawozdaniu finansowym.

Sprawozdanie dla jednostek mikro

Tak więc najmniej prezentuje się w sprawozdaniu finansowym sporządzanym według wzoru przewidzianego w Załączniku nr 4 do Ustawy o Rachunkowości. Takie sprawozdanie ogranicza się najczęściej do podstawowych informacji o firmie, bilans, rachunek zysków i strat oraz informacja dodatkowa są ograniczone do absolutnego minimum. 

+ taniość – takie sprawozdanie wymaga zdecydowanie mniejszego zaangażowania osoby sporządzającej, dzięki czemu usługa jest tańsza 

+/- mało informacji – jeśli nie chcesz pokazywać informacji o swojej rozwijającej się firmie to jest to plusem, w przypadku inwestycji może przerodzić się to w minus. Banki mogą potrzebować pełnego bilansu i rachunku zysków i strat

Sprawozdanie dla jednostek małych

Jednostka mała musi pokazać więcej niż jednostka mikro, a jednak mniej niż duża. 

Zasady sporządzania sprawozdania dla jednostek małych reguluje załącznik nr 5 Ustawy o Rachunkowości. 

+ tańsze od sprawozdania pełnego 

+/- pokazuje więcej informacji, które można porównywać, jednak jest to okrojone

Sprawozdanie pełne

Sprawozdanie pełne zapewnia najwięcej informacji. Bilans jak i rachunek zysków i strat posiadają sporo pozycji prezentujących dane finansowe firmy. 

+ dane są porównywalne, pełne i najczęściej wystarczające przy prezentacji dla podmiotów trzecich (kontrahentów, banków, itp.) 

+/- jest to stosunkowo najdroższa forma sprawozdania, jednak daje możliwość porównywania danych z wielu lat. 

Według jakiego wzoru sporządzać sprawozdanie? 

Zakładając, że masz możliwość wyboru uproszczonych form, warto zastanowić się w jakim stopniu zawarte w sprawozdaniu finansowym dane będą Ci potrzebne w najbliższym czasie. Jeśli planujesz duże kontrakty, które często wymagają dostarczano sprawozdań finansowych, duże inwestycje – lepiej jest sporządzać sprawozdanie pełne. Koszty przygotowania dodatkowych danych sprawozdawczych w późniejszym czasie mogą okazać się znacznie wyższe niż opłata za takie sprawozdanie. 

Kiedy nie planujesz inwestycji na wielką skalę i nie zakładasz przekroczenia progów ustawowych przewidzianych np. dla jednostek mikro, to uproszczona forma sprawozdania finansowa wydaje się być dobrym i tańszym rozwiązaniem. 

Do kiedy można podjąć decyzję jakie sprawozdanie będzie sporządzane przez spółkę? 

Ustawa o Rachunkowości nie przewiduje terminu, w jakim taka decyzja powinna zostać podjęta. Zgodnie z art.52 ust.1 UoR jednostka ma 3 miesiące na sporządzenie sprawozdania od ostatniego dnia roku obrotowego. Mając to na uwadze, uchwała o stosowaniu uproszczeń w sprawozdaniu powinna zostać podjęta przed terminem sporządzenia tego sprawozdania. 

pamiętaj

Uchwała o stosowaniu uproszczeń powinna zostać podjęta przed sporządzeniem sprawozdania finansowego. Jeśli w uchwale nie zawarto szczegółowego określenia w sprawozdaniu za jaki rok będą stosowane uproszczenia, to uchwała ta nie musi być co roku odnawiana, do momentu, aż jednostka postanowi lub będzie zmuszona do zrezygnowania z stosowania uproszczeń. 

Potrzebujesz wzoru dokumentu o zmianie formy sporządzania sprawozdania finansowego?

Napisz do nas, a wyślemy Ci go bezpłatnie. Jeśli posiadasz konto na naszej platformie możesz go pobrać tutaj: 

Read More

Korygowanie faktur in plus – SLIM VAT

Jak wiadomo od 1 stycznia 2021 roku weszły w życie przepisy dotyczące SLIM VAT. 

W poprzednich artykułach pokazaliśmy jak wygląda korygowanie faktur in minus od nowego roku. 

Korygowanie faktur sprzedażowych in plus w przeciwieństwie do korekt in minus do ostatniej nowelizacji ustawy o VAT nie były w niej uregulowane. Dopiero teraz doczekaliśmy się wpisu o korektach in plus w ustawie o VAT. 

Od 1 stycznia 2021 roku rozliczanie faktur in plus jest uregulowane ustawą. 

Przepisy zgodne są z praktyką stosowaną od lat przez organy podatkowe i sądy administracyjne. 

Moment wykazania korekty zwiększającej podstawę opodatkowania w deklaracji VAT jest zależny od przyczyny, z której powstała konieczność dokonania tej korekty. 

Należy rozróżnić dwie sytuacje:

  1. Przyczyna korekty istniała już w momencie wystawienia faktury pierwotnej.
  2. Konieczność dokonania korekty nastąpiła po wystawieniu faktury pierwotnej.
Jak rozpoznać czy przyczyna korekty istniała w momencie wystawiania pierwotnego dokumentu? 

Najlepiej zadać sobie pytanie, czy to co wiemy dzisiaj mogliśmy wiedzieć w momencie wystawiania faktury sprzedażowej. Jeśli tak to mamy do czynienia z przypadkiem 1.

Przykłady przyczyn korekt w momencie wystawiania pierwszej faktury: 

  • Błędna cena (zaniżona) dla produktu – należy traktować, że powinniśmy znać właściwą i ją zastosować
  • Błędna stawka VAT
  • Błędy rachunkowe/obliczeniowe w fakturze pierwotnej 

Przykłady późniejszych zdarzeń: 

  • Korekta wynika z umowy (np. nie wypracowano wynikającego z umowy minimum dla deklarowanej półki cenowej, przez co towar jest droższy)
  • Korekta wynika z rozliczeń okresowych (np. Wystawiane okresowo faktury za media, które mogą wymagać korekty in plus po ostatecznym rozliczeniu zużycia) 
Kiedy należy ująć korektę zwiększającą zobowiązanie podatkowe? 

 

Wstecz

Konieczność skorywaina pierwotnie wykazanego zobowiązania powstaje w przypadku, kiedy podstawa opodatkowania i podatek był zaniżony w oparciu o stan faktyczny na dzień wystawiania faktury sprzedażowej.  

 

Na bieżąco

Kiedy w momencie wystawienia faktury pierwotnej wszystkie wartości były prawidłowe, a korekta jest spowodowana zdarzeniami, które nastąpiły później. 

Te ustalenia są stosowane od lat, jednak w końcu znalazło się na nie miejsce w ustawie. 

Uwaga

2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.

Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!

    Read More

    Przykłady dokumentowania nowych zasad rozliczania faktur in minus SLIM VAT

    Dotychczas dokumentowanie faktur korygujących in minus na potrzeby ujęcia ich w deklaracji VAT ograniczało się tylko do daty potwierdzenia otrzymania dokumentu. Zarówno nabywca jak i sprzedawca chyba już nauczył się tego sposobu, który w dobie e-faktur nie budził większych problemów. 

    Niestety nowe przepisy zawarte w ustawie z dnia 27 listopada 2020 roku wprowadziły SLIM VAT i nowe zasady ujmowania faktur korygujących in minus. 

    Od 1 stycznia 2021 każdy kto nie podpisał pisemnej decyzji stosowania dotychczasowych zasad ze swoim Kontrahentem jest zmuszony do posiadania następujących dowodów, aby ująć fakturę korygującą in minus w deklaracji VAT:

    1. Musi posiadać dowody uzgodnień, na podstawie których ma być wystawiona faktura korygująca 
    2. Musi spełnić warunki zawarte w uzgodnieniach 
    3. Faktura korygująca musi w 100% być zgodna z wcześniejszymi ustaleniami
    Uzgodnienia:

    Według objaśnień Ministerstwa Finansów mają to być ustalenia między stronami warunków pomniejszenia podstawy opodatkowania na fakturze pierwotnej. 

    Spełnienie warunków:

    Oznacza zaistnienie sytuacji stanowiącej przesłankę do obniżenia wynagrodzenia.

    Jak mogą wyglądać takie uzgodnienia w konkretnych przypadkach?

     

    Rabaty za przekroczenie obrotu

    Uzgodnienie: tutaj będzie umowa, z której wynikają warunki udzielania rabatów oraz dokumentacja o ich spełnieniu

    Spełnienie warunków: uznaje się za dokonane po ostatnim dniu okresu rozliczeniowego

    U sprzedawcy będzie to moment wystawienia faktury korygującej, a u nabywcy moment w okresie w którym zostały spełnione warunki

     

    Zwroty zaliczek

    Uzgodnienia: ważne jest ich właściwe i jednoznaczne opisanie

    Spełnieniem warunków: będzie data otrzymania przez nabywcę zwrotu wcześniej wpłaconej zaliczki

     

    Przyznanie skonta

    Uzgodnienia: mogą wynikać z umów, ogólnych warunków lub adnotacji zawartych na samej fakturze

    Spełnieniem warunków: będzie dokonanie przez nabywcę pomniejszonej zapłaty o skonto

     

    Zwroty towarów

    Uzgodnieniem: może być fakt, wymiany wiadomości e-mail, gdzie najczęściej ustala się warunki zwrotów lub protokoły. Dowodem takim może być też sam regulamin, w którym zawierają się warunki prawa do zwrotów

    Spełnieniem warunków:  będzie moment przekazania sprzedawcy zwracanego towaru

     

    Błąd w fakturze pierwotnej 

    Uzgodnienie: w tym wypadku nabywca nie musi mieć świadomości, że nastąpiła pomyłka w cenie. Najlepiej prowadzić w tym temacie korespondencję mailową

    Spełnieniem warunków: jest sam fakt stwierdzenia pomyłki w cenie

    Jak nie trudno zauważyć podejście do dokumentowania i ujmowania faktur korygujących zdecydowanie nie jest proste i jednoznaczne. Wiele zależy od transakcji i trochę zajmie czasu zanim przywykniemy do nowych standardów. 

    Uwaga

    2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.

    Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!

      Read More

      Przepisy przejściowe – korygowanie faktur in minus SLIM VAT

      Tak jak wspominaliśmy w poprzednim artykule od 1 stycznia 2021 uległy zmianie zasady rozliczania faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania. 

      Od nowego roku  sprzedawca nie ma już konieczności posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygujące, aby można było ją ująć w deklaracji VAT. 

      Ustawodawca nałożył jednak inne warunki, które należy spełnić, aby ująć fakturę korygującą in minus w deklaracji VAT, mianowicie trzeba: 
      1. Posiadać dowód uzgodnienia warunków wystawienia faktury korygującej
      2. Posiadać dowód wykonania warunków zawartych w uzgodnieniach 
      3. Wystawić fakturę korygującą zgodną z wcześniejszymi uzgodnieniami. 

      Dla faktur korygujących wystawionych z datą do końca 2020 roku stosuje się przepisy obowiązujące do 31.12.2020 – należy posiadać potwierdzenia odebrania faktur korygujących.

       Podatnicy dla faktur wystawionych od 1 stycznia 2021 roku nie muszą stosować nowych przepisów.

      Mają możliwość do końca 2021 roku rozliczać faktury korygujące na dotychczasowych zasadach. Skorzystanie z takiej opcji jest możliwe tylko wtedy, kiedy przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w nowym roku ustali się w formie pisemnej z danym kontrahentem warunki stosowania dotychczasowych przepisów. 

      Nie ma obowiązku składania takiego pisma do Urzędu Skarbowego, jednak należy je posiadać w swojej dokumentacji. 

      Należy pamiętać, że w przypadku braku pisemnego uzgodnienia o stosowaniu przepisów sprzed nowelizacji podatnik z automatu jest zobowiązany stosować nowe warunki rozliczania faktur korygujących in minus. 

      Rezygnacja ze stosowania starych zasad rozliczania faktur korygujących jest możliwa – również w formie pisemnej, jednak nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym podpisano pierwotne ustalenia. 

      Co to oznacza w praktyce? 

      Jeśli podpiszemy z firmą ustalenia 25.02.2021 r. o stosowaniu dotychczasowych przepisów, to możemy podpisać porozumienie wycofujące te ustalenia najwcześniej od czerwca 2021 roku. 

      Niestety praktyka pokazuje, że te przepisy przejściowe komplikują jeszcze bardziej rozliczanie faktur korygujących… Jedni kontrahenci decydują się na nowe rozwiązania, a drudzy koniecznie chcą stosować stare. Często sprzedawca jest zmuszony dostosować się do odbiorcy. Jaki jest tego efekt? Musi stworzyć sobie listę kontrahentów, którzy nie mają nic przeciwko stosowania nowych zasad i tych którzy zdecydowali się na rozliczanie korekt według dotychczasowych przepisów. 

      2021 rok pod kontem wystawiania faktur korygujących będzie rodził dużo problemów i niejasności zarówno dla stron transakcji jak i księgowych. 

      Uwaga

      2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.

      Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!

        Read More

        Faktury korygujące in minus – SLIM VAT

        Wszyscy chyba już przyzwyczaili się do sposobu rozliczania korekt zmniejszających wartość faktury sprzedażowej.

        Zmiany ustawy o podatku VAT związane z wprowadzeniem SLIM VAT wprowadzają nowy sposób ujmowania VAT-u z faktur korygujących in minus. 

        Dotychczas po wystawieniu faktury zmniejszającej wartość pierwotnego dokumentu podatnik musiał posiadać dowód na to, że Kontrahent odebrał fakturę korygującą. 

        Takie potwierdzenia przyjmowały różnorodną postać: 

        • potwierdzeń wysyłki tradycyjnej,
        • potwierdzeń mailowych,
        • podpisanych korekt, itp. 
        Od 1.01.2021 roku zmieniono zasady ujmowania faktury korygującej w VAT
        SPRZEDAWCA 
        • uzgadnia warunki wystawienia korekty
        • wykonuje uzgodnienia (jeśli przyczyna wystawienia korekty tego wymaga) 
        • wystawia fakturę korygującą in minus zgodną z wcześniejszymi ustaleniami 

        Dopiero po spełnieniu wszystkich powyższych warunków sprzedający może najwcześniej w miesiącu daty wystawienia faktury korygującej ująć ją w deklaracji VAT. 

        NABYWCA
        • musi wykazać fakturę korygującą in minus w dacie jej wystawienia.

        Zakłada się, że skoro faktura została wystawiona, to uzgodniono to wcześniej.

        W praktyce?

        Jeśli księgowa przed sporządzeniem deklaracji VAT za dany okres nie otrzyma faktury korygującej wcześniejszy zakup – to powstanie konieczność skorygowania deklaracji VAT. 

        Ustawodawca powyższą zmianę uważa za ułatwienie, jednak czy tak naprawdę jest?

        Nowe przepisy weszły w życie z 1 stycznia 2021 roku, jednak podatnik ma prawo w. 2021 stosować jeszcze stare przepisy.

        Nie jest to takie łatwe, ponieważ przed wystawieniem pierwszej korekty dla danego Kontrahenta musi pisemnie uzgodnić, że w tym roku będą podchodzić do rozliczania korekt na starych zasadach. 

        Niestety danie możliwości wyboru stosowania dotychczasowych lub nowych przepisów w 2021 roku jest dość uciążliwe, ponieważ może dojść do sytuacji, że na takie rozwiazanie nie wyrazi zgody 100% odbiorców. Efekt? Będzie trzeba wystawiać i rozliczać korekty w różny sposób dla każdego odbiorcy.

        Uwaga

        Temat wystawiania korekt in minus i gromadzenia dokumentacji po wprowadzeniu SLIM VAT jest obszerny, wyczerpiemy go w kolejnych wpisach. Chcesz być na bieżąco, zostaw nam kontakt!

          Read More

          Kiedy nota korygująca a kiedy faktura korygująca?

          Często się zdarza, że na fakturach występują błędy. W jakich przypadkach takie błędy należy korygować fakturą korygującą, a kiedy wystarczy nam nota korygująca?

          Nota korygująca 

          Jest to dokument niepodlegający księgowaniu. Ma on na celu skorygowanie treści faktury. 

          Notą korygującą można korygować takie dane jak:

          • błędny adres 
          • niewłaściwy numer NIP
          • błędne daty
          • złe oznaczenia towarów/usług
          • w przypadku zakupu paliwa błędny numer rejestracyjny.

          Wystawcą noty korygującej może być wyłącznie nabywca faktury. 

          Jakie dane powinna zawierać nota korygująca?
          • tytuł NOTA KORYGUJĄCA,
          • kolejny numer oraz datę jej wystawienia,
          • imiona i nazwiska bądź nazwy wystawcy noty i wystawcy faktury lub faktury korygującej oraz ich adresy i NIP,
          • dane zawarte w poprawianej fakturze (data wystawienia, numer faktury, strony transakcji, nazwy oraz ilości towarów lub usług, których dotyczy wystawiana faktura),
          • wskazanie treści przed korektą danych (błędnych)
          • wskazanie prawidłowej treści.

          Po co wystawiać noty korygujące? Jest to często niezbędne, aby mieć prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionego towaru lub usługi zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jeśli na fakturze widnieje błędny NIP nabywcy, brak jest prawda do odliczenia podatku VAT z takiego dokumentu.

          Faktura korygująca

          Jest to dokument podlegający księgowaniu. 

          Do wystawienia faktury korygującej jest uprawniony wystawca pierwotnego dokumentu. Fakturę korygującą należy wystawić w przypadku:

          • błędnego podmiotu wskazanego jako odbiorca faktury (np. numer NIP innej firmy);
          • zastosowania błędnej jednostki miary lub ilości dostarczanego towaru lub wykonanej usługi;
          • upustów i obniżek powstałych po wystawieniu faktury pierwotnej;
          • zwrotów towarów, uznanych reklamacji usług;
          • błędów rachunkowych (np. zastosowania złej stawki VAT, złe wyliczenia)

          Jak wynika z powyższych informacji nota korygująca jest dokumentem, z którego może korzystać nabywca, a faktura korygująca jest przypisana dla wystawcy dokumentu pierwotnego. 

          uwaga

          Od 1 stycznia 2021 roku weszły w życie nowe przepisy związane z SLIM VAT. Ze względu na obszerność tematów będziemy publikować wszelkie zmiany w kolejnych wpisach. Jeśli chcesz być na bieżąco i niczego nie przegapić zostaw nam swój adres email! 

            Read More