Co się zmieni
Podatek CIT nałożony na spółki komandytowe
Od 1 stycznia 2021 roku wchodzi w życie nowa ustawa, która sprawia, że prowadzenie spółki komandytowej przestaje być tak korzystne jak do tej pory.
W spółce komandytowej będzie takie samo opodatkowanie jak w spółce z o.o.
Spółka komandytowa straci możliwość swobodnego wypłacania zaliczek na poczet zysku
Wypłata będzie tak samo podlegała opodatkowaniu 18% / 32% lub 19%
CIT dla spółek komandytowych, czy to już fakt?
Spółka komandytowa nie będzie pierwszą spółką osobową podlegającą opodatkowaniu podatkiem CIT. W 2014 roku szlaki takiej zmiany zostały przetarte przez spółkę komandytowo akcyjną. Wtedy mimo pierwotnych założeń dla spółek komandytowych nie wprowadzono zmian, ponieważ wówczas decydujący posłowie ocenili, że taka zmiana drastycznie zwiększyłaby podatki nałożone na tą spółkę.
Przyszedł czas na zmiany, ustawodawca podpisał 28 listopada 2020 roku Ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, która nakłada na spółki komandytowe obowiązek płacenia podatku dochodowego od osób prawnych.
porównanie
Zestawienie zmian
Czy założenia przedstawione w 2020 roku chronią wspólników spółki komandytowej przed wzrostem realnie zapłaconych podatków?
To co w 2014 roku zostało odrzucone z powodu zbytniego obciążenia podatkami, obecnie w prawie niezmienionej wartościowo formie wchodzi w życie. Jedyne co różni procentowe założenia z 2014 to fakt, że jest możliwość korzystania z preferencyjnej 9% stawki podatku i ulgi (po spełnieniu założeń) dla komplementariusza.
Przenalizujmy zmiany w praktyce.
Jak to ma wyglądać?
Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że nie tak źle… można przeczytać, że komandytariusz zostanie zwolniony z opłacania podatku od wypłat do 60 tys., spółka komandytowa zapłaci mniejszy 9% podatek CIT od dochodu, a wypłaty zysków komplementariuszy opodatkowane będą jeden raz. Jednak jak się zacznie analizować to już nie jest tak kolorowo.
Jeśli spełniasz chociaż jedno z zastrzeżeń:
- posiadasz conajmiej 5% bezpośrednich lub pośrednich udziałów w spółce będącej komplementariuszem sp.k.
- jesteś członkiem zarządu komplementariusza
- jesteś podmiotem powiązanym ze wspólnikiem lub członkiem zarządu
to możesz już o zwolnieniu zapomnieć.
9% CIT dla spółki komandytowej? Faktycznie, chyba że przekroczysz 2 mln EUR przychodu (według planu, ponieważ obecnie jest 1,2 mln EUR).
Przyjrzyjmy się jak to wychodzi kwotowo zakładając:
Dochód spółki: 200 000 zł
Wypłata zysku dla 2 komandytariuszy: 98 000 zł/wspólnik
Wypłata zysku dla komplementariusza (Sp. z o.o.): 4 000,00 zł
Podział dochodu ze względu na udziały:
49% 1 wspólnik 98 000,00 zł
49% 2 wspólnik 98 000,00 zł
2% Sp. z o.o. (komplementariusz) 4 000,00 zł
Podatek stan prawny do końca 2020 roku
Wspólnik: PIT 19%
Sp. z o.o. : CIT 9%
RAZEM: 37 000,00 zł
Podatek po wprowadzeniu zmian od 2021 roku
Sp. z o.o. : CIT 9%
Sp.k.: CIT 9%
Wspólnik: dywidenda 19%
Sp. z o.o.: dywidenda 10%
RAZEM: 56 000,00 zł
Podatek po wprowadzeniu zmian od 2021 roku
Sp. z o.o. : CIT 9%
Sp.k.: CIT 19%
Wspólnik: dywidenda 19%
Sp. z o.o.: dywidenda 10%
RAZEM: 76 000,00 zł
rozwiązanie
Co można zrobić?
Mając na uwadze wchodzące zmiany, utrzymywanie spółki z o.o. oraz sp.k. wydaje się być nieopłacalne.
Nie dość, że ponosi się koszty prowadzenia ksiąg dla dwóch podmiotów to dodatkowo trzeba będzie odprowadzać kolejny podatek od wypłat.
Zamknięcie spółki
Możesz zdecydować się na zamknięcie spółki komandytowej w uproszczonym trybie, bez przeprowadzania długiego procesu likwidacyjnego. Wystarczy tylko upłynnić majątek i spłacić zobowiązania. Z nami to będzie czysta formalność!
Przekształcenie spółki
Przekształcenia spółki można dokonać po przygotowaniu planu oraz zgodzie wspólników. Podmiot uzyskuje nową formę prawną i przejmuje wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej w dniu dokonania wpisu.
Połączenie spółek
Połączenia spółek można dokonać poprzez przejęcie lub utworzenie nowego podmiotu. Podczas połączenia spółek dochodzi do kumulacji majątków, kapitałów oraz struktury. Taki proces nie wymaga przeprowadzania likwidacji.
oferta
Wybierz najlepsze rozwiązanie
Niezależnie czy zdecydujesz się na zamknięcie spółki, przekształcenie czy na jej połączenie pozwól zająć się tym naszym specjalistom.
Zamknięcie spółki
1 000 zł *
- profesjonalna obsługa prawna
- opracowanie planu zamknięcia, dobranie możliwego procesu
- doradztwo w zakresie zamknięcia spraw spółki
- audyt przed zamknięciem spółki
Przekształcenie spółki
1 000 zł *
- audyt ksiąg przed przystąpieniem do przekształcenia
- opracowanie planu przekształcenia
- przygotowanie niezbędnych dokumentów
- doradztwo w zakresie dogodnych rozwiązań
Połączenie spółek
1 500 zł *
- audyt ksiąg przed przystąpieniem do połączenia
- opracowanie planu połączenia
- przygotowanie niezbędnych dokumentów
- doradztwo w zakresie dogodnych rozwiązań
*Podane ceny netto są orientacyjne, dokładna wycena odbywa się indywidualnie i najczęściej nie przekracza 3-krotności rynkowej opłaty za usługi księgowe. Dokładamy wszelkich starań, aby proces był jak najtańszy przy zachowaniu najwyższej jakości.
Skontaktuj się z nami już teraz!
Z przyjemnością pomożemy Ci odkryć nowe możliwości i odpowiemy na pytania dotyczące świadczonych przez nas usług oraz obsługi Klienta.
zajrzyj na bloga
Czytałeś już naszego bloga?
Na bieżąco poruszamy kwestie prawne i podatkowe obowiązujące w Polsce.
30 sty