01 mar
Jak wiadomo od 1 stycznia 2021 roku weszły w życie przepisy dotyczące SLIM VAT.
W poprzednich artykułach pokazaliśmy jak wygląda korygowanie faktur in minus od nowego roku.
Korygowanie faktur sprzedażowych in plus w przeciwieństwie do korekt in minus do ostatniej nowelizacji ustawy o VAT nie były w niej uregulowane. Dopiero teraz doczekaliśmy się wpisu o korektach in plus w ustawie o VAT.
Od 1 stycznia 2021 roku rozliczanie faktur in plus jest uregulowane ustawą.
Przepisy zgodne są z praktyką stosowaną od lat przez organy podatkowe i sądy administracyjne.
Moment wykazania korekty zwiększającej podstawę opodatkowania w deklaracji VAT jest zależny od przyczyny, z której powstała konieczność dokonania tej korekty.
Należy rozróżnić dwie sytuacje:
- Przyczyna korekty istniała już w momencie wystawienia faktury pierwotnej.
- Konieczność dokonania korekty nastąpiła po wystawieniu faktury pierwotnej.
Jak rozpoznać czy przyczyna korekty istniała w momencie wystawiania pierwotnego dokumentu?
Najlepiej zadać sobie pytanie, czy to co wiemy dzisiaj mogliśmy wiedzieć w momencie wystawiania faktury sprzedażowej. Jeśli tak to mamy do czynienia z przypadkiem 1.
Przykłady przyczyn korekt w momencie wystawiania pierwszej faktury:
- Błędna cena (zaniżona) dla produktu – należy traktować, że powinniśmy znać właściwą i ją zastosować
- Błędna stawka VAT
- Błędy rachunkowe/obliczeniowe w fakturze pierwotnej
Przykłady późniejszych zdarzeń:
- Korekta wynika z umowy (np. nie wypracowano wynikającego z umowy minimum dla deklarowanej półki cenowej, przez co towar jest droższy)
- Korekta wynika z rozliczeń okresowych (np. Wystawiane okresowo faktury za media, które mogą wymagać korekty in plus po ostatecznym rozliczeniu zużycia)
Kiedy należy ująć korektę zwiększającą zobowiązanie podatkowe?
Wstecz
Konieczność skorywaina pierwotnie wykazanego zobowiązania powstaje w przypadku, kiedy podstawa opodatkowania i podatek był zaniżony w oparciu o stan faktyczny na dzień wystawiania faktury sprzedażowej.
Na bieżąco
Kiedy w momencie wystawienia faktury pierwotnej wszystkie wartości były prawidłowe, a korekta jest spowodowana zdarzeniami, które nastąpiły później.
Te ustalenia są stosowane od lat, jednak w końcu znalazło się na nie miejsce w ustawie.
Uwaga
2021 rok przynosi dużo zmian podatkowych, nie tylko związanych z SLIM VAT.
Jeśli chcesz być na bieżąco podaj nam swój adres email!