15 lut
Wręczanie prezentów kontrahentom jest popularne, jednak na gruncie podatku VAT budzi pewne wątpliwości i problemy.
Prawo do odliczenia (pomniejszenia zobowiązania podatkowego z tytułu VAT)
jest uzależnione od związku transakcji z prowadzoną działalnością. Tutaj co do zasady, jeśli wręczenie prezentu obecnemu Kontrahentowi ma znamiona działalności marketingowej, ocieplenia wizerunku można pokusić się o odliczenie VAT.
Dodatkowo jeśli prezent zawiera logo firmy – jest to forma reklamy.
Jeśli brakuje związku między podmiotem obdarowanym, a naszą firmą – nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupu.
Od produktów alkoholowych nie zaleca się odliczania podatku VAT.
Kiedy wystąpi obowiązek naliczenia VAT (powiększenia zobowiązania podatkowego)?
Wszystko zależne jest od kwoty prezentu, mianowicie po wprowadzeniu nowelizacji ustawy i tak zwanego SLIM VAT-u:
Brak obowiązku naliczenia VAT:
- Prezenty do 20 zł netto bez prowadzenia ewidencji
Prezenty do 100 zł netto z listą obdarowanych podmiotów
Obowiązek naliczenia VAT:
- Prezenty powyżej 20 zł netto bez prowadzonej ewidencji obdarowanych
Prezenty powyżej 100 zł netto
Jak to wygląda w praktyce?
Kupujesz komplet prezentowy dla Kontrahenta o wartości 120 zł netto.
Z obowiązujących przepisów wynika, że musisz naliczyć podatek VAT.
Co można zrobić, aby tego uniknąć?
Opcje jest kilka, możesz na przykład:
- Skompletować zestaw prezentowy w oparciu o zakupy na kilku oddzielnych fakturach, których wartość nie przekroczy jednostkowo 20 zł netto – przy przekazywaniu takich prezentów nie musisz prowadzić ewidencji i naliczać podatku VAT
- Przy droższych prezentach możesz rozdzielić wartość np. Na 100 zł netto + 20 zł netto. Tutaj powstanie obowiązek sporządzenia listy obdarowanych prezentami do 100 zł, jednak nadal nie będziesz musiał płacić podatku VAT.
uwaga
Limit prezentów zwolnionych z obowiązku naliczania podatku VAT jest limitem rocznym przypadającym na danego kontrahenta, a zatem bez obowiązku naliczania podatku VAT możesz obdarować danego kontrahenta do kwoty 100 zł netto/rok. Przy czym nie masz obowiązku notowania kogo obdarowałeś prezentami do 20 zł netto.